Налог с имущества переходящего по наследству

Физическое лицо получило в наследство жилой дом и земельный участок. Обязан ли наследник платить налог на имущество и земельный налог в случае, если свидетельство о праве на наследство получено, а государственная регистрация права собственности не осуществлена? Кто и как должен устанавливать наследника для взыскания с него налога на имущество и земельного налога, если нотариус не вправе давать сведения о наследниках? Возникает ли у физического лица обязанность по погашению задолженности наследодателя по налогу на имущество и земельному налогу?

31 августа 2015

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Наследник, вступивший в права наследования (принявший наследство), признается налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц независимо от факта государственной регистрации права собственности.
Обязанность по уплате указанных налогов возникает у него с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Кроме того, при принятии наследником наследства он должен погасить имеющуюся у наследодателя задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (при условии получения наследодателем до его смерти налоговых уведомлений).
Нотариус обязан сообщить о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).
Таким образом, наследник признается налогоплательщиком земельного налога с месяца открытия наследства, т.е. с месяца смерти наследодателя (смотрите также письмо ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).


В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 4 ст. 397 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (с 01.01.2015)

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", вступившей в силу с 01.01.2015.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).
Таким образом, наследник признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. На основании п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Применительно к налогу на имущество физических лиц, установленному главой 32 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, указанный налог уплачивается начиная с 01.01.2015.

Налог на имущество физических лиц (до 01.01.2015)

До 01.01.2015 налог на имущество физических лиц устанавливался Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-I).
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона N 2003-I плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 2003-I объектами налогообложения налогами на имущество физических лиц признается такой вид имущества, как жилой дом.
Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона N 2003-I).
На основании п. 5 ст. 5 Закона N 2003-I за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Таким образом, наследник признается плательщиком налога на имущество физических лиц с момента открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя (смотрите также письмо ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).
Соответственно, если наследодатель умер в 2014 году, то наследник может быть признан плательщиком налога на имущество физических лиц в 2014 году.
В соответствии с п. 8 ст. 5 Закона N 2003-I налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. На основании п. 10 ст. 5 Закона N 2003-I лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Уплата налогов за наследодателя

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

14 августа 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Документы

Налог на имущество по наследству (#7967)

Обязанность платить налог на имущество по недвижимости полученной по наследству возникает с месяца открытия наследства. Это день смерти наследодателя. Дата оформления недвижимости в собственность значения не имеет.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 21 февраля 2014 г. N БС-4-11/3179

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения по вопросу исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении земельного участка, строения, помещения и сооружения, перешедших по наследству.

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Статьей 396 Кодекса установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (далее - Закон N 2003-1)).

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона N 2003-1).

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 6 статьи 85 Кодекса установлено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе сведений, представляемых в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства . Данная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-05-04-01/2089).
Указанный порядок следует довести до нижестоящих налоговых органов.

Комментарии

Авторские права

7.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Экономическое содержание. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, является прямым федераль­ным налогом. Он экономически воздействует на процессы перехо­да собственности в порядке дарения, наследования как по закону, так и по завещанию определенных видов имущества. Налог пла­тится в том случае, если общая стоимость переходящего в соб­ственность физического лица имущества превышает установлен­ную федеральным законом величину.

Законодательная база. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» (с последующими редакциями и дополнениями) инст­рукция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 32.

Налогоплательщики. Плательщиками налога с имущества, пе­реходящего в порядке наследования или дарения, являются граж­дане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, то есть физические лица, которые становятся соб­ственниками имущества, переходящего к ним на российской тер­ритории в порядке наследования или дарения.

Объект налогообложения. Налог уплачивается в тех случаях, когда физические лица принимают в порядке наследования как по зако­ну, так и по завещанию или же в порядке дарения следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах

автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, дру­гие транспортные средства

предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бы­товые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий

паевые накопления в жилищно-строительных, гаражно-строи-' тельных и дачно-строительных кооперативах

суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц

земельные участки, стоимость имущественных и земельных до­лей (паев)

валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выра­жении.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или долж­ностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения.

Налоговая база. Налог взимается при условии, что общая сто­имость переходящего в собственность физического лица имуще­ства превышает установленную федеральным законом величину. Стоимость имущества, превышающего эту величину, и будет на­логовой базой (рис. 7.2).

Указанная величина должна превышать 850-кратный установ­ленный законом размер минимальной месячной оплаты труда надень открытия наследства или 80-кратный размер минималь­ной месячной оплаты труда на день удостоверения договора да­рения.

Оценку стоимости жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, осуществляют органы коммунального хозяйства, в том числе бюро технической инвентаризации, или страховые организации.

Оценка транспортных средств производится страховыми орга­нами или организациями, связанными с техническим обслужива­нием транспортных средств, а при оформлении права наследова­ния — судебно-экспертными учреждениями системы Министер­ства юстиции Российской Федерации.

Оценка другого имущества производится специалистами-оцен- щиками.

Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения определенные виды имущества

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:

850-кратныи установленный її

законом размер минимальнои законом размер минимальнои г „ г

„ месячной оплаты труда

месячной оплаты труда

на день удостоверения на день открытия наследства 1 г

Рис. 7.2. Условия взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, ис­числяется от стоимости наследственного имущества на день от­крытия наследства независимо от того, что стоимость этого иму­щества в момент выдачи свидетельства может быть иной по срав­нению с его оценкой на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчис­ляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвую­щими в сделке, но не ниже оценки, произведенной уполномочен­ными органами.

Налоговая ставка. Налоговые ставки приведены в табл. 7.6 и 7.7.

Ставки налога* с имущества, переходящего в порядке наследования

Условия наследования имущества

Со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения одним супругом другому

Со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно­строительных кооперативах, если наследники или одаряе­мые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения

Со стоимости имущества, пе­реходящего в порядке насле­дования от лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государ­ственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражда­нина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собствен­ности и правопорядка

Свидетельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия решение суда о признании факта супружества. Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе или нет

Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответ­ствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда. В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или дарения, прожи­вающие совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обучением, нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствую­щей организации о причинах отсутствия гражданина

Документ соответствующей органи­зации, удостоверяющей смерть наследодателя

Налог не взимается

Со стоимости жилых домов и транспортных средств, пере­ходящих в порядке наследо­вания инвалидам I и II групп

Со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, поте­рявших кормильца

Удостоверение инвалида. Льгота пре­доставляется тем физическим лицам, которые имели вышеуказанные груп­пы инвалидности на момент получе­ния свидетельства на право наследо­вания

Пенсионное удостоверение, выданное соответствующими органами в уста­новленном порядке. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца

Технология расчета. Налог исчисляется со стоимости имуще­ства, переходящего от каждого конкретного наследодателя в соб­ственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли.

При получении физическим лицом в дар имущества, принад­лежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также при дарении физическим лицом иму­щества в общую совместную собственность нескольким физиче­ским лицам налог исчисляется от стоимости имущества, соот­ветствующей доле, причитающейся каждому одаряемому от каж­дого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одаряемого и от суммы стоимости этого имущества. Доли участников общей совместной собствен­ности на имущество признаются равными, если иное не опреде­лено на основании закона или не установлено соглашением всех участников.

Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в соб­ственность физических лиц в порядке наследования, при нали­чии в составе этого имущества жилых домов или квартир, дач и садовых домиков в садоводческих товариществах уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую упла­те этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства.

В тех случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в соб­ственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удо­стоверенных договоров.

За непредставление либо несвоевременное представление на­логовым органам документов, необходимых для исчисления нало­га, на нотариусов и руководителей органов, которым предостав­лено право совершать нотариальные действия, в судебном поряд­ке налагается штраф в размере пятикратного установленного за­коном размера минимальной месячной оплаты труда.

Пример. Расчет налога с имущества, переходящего в порядке наследова­ния. Налоговый орган 15 декабря 2001 г. получил от нотариуса сведения с том, что наследство открыто с 1 июня 2001 г. наследником первой очере­ди, проживающим совместно с наследодателем. Общая стоимость насле­дованного имущества составляла 109000 руб. (наследуемое имущество состо­ит из квартиры стоимостью 20000 руб. дачи — 59000 руб. машины — 30000 руб.). Минимальная месячная оплата труда на день открытия на­следства составляла 100 руб.

1. Так как наследник совместно проживал с наследодателем на день открытия наследства, то со стоимости квартиры (20000 руб.) налог не взимается.

109000 - 20000 = 89000 (руб.).

2. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открыт наследства:

89000. 100 = 890, т.е. стоимость имущества составила более 850-крат ного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем приме няется ставка в размере 5 % от стоимости имущества, превышающей 850 кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

3. Стоимость имущества, облагаемая налогом:

109000 - (850 • 100) = 24000 (руб.).

4. Сумма налога, причитающаяся к уплате:

24000% • 5 руб. 100 руб. = 1200 (руб.)

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

2. В чем состоят особенности определения объекта обложения нало­гом?

3. От чего зависит размер ставок?

4. Каков перечень льгот по налогу?

5. Кто имеет право предоставлять рассрочку или отсрочку по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения — федеральный налог, установленный Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 (в ред. Федерального закона от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ). Относится к группе налогов на переход права собственности безвозмездным способом.

Налогоплательщики — физические лица. которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения (ст. 1 Закона).

Объектами налогообложения признаются:
  • жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах (недвижимое имущество )
  • автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства
  • предметы антиквариата и искусства (культурные ценности )
  • ювелирные изделия
  • бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий
  • паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах
  • суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц
  • стоимость имущественных и земельных долей (паев)
  • валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении (ст. 2 Закона).
  • Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим налоговым ставкам:

    Таблица 1 Размеры ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования

    СТОИМОСТЬ имущества
    Категории плательщиков

    Свыше 2550 МРОТ

    Наследники 1-й очереди

    5% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ

    42,5 МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

    127,5 МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

    Наследники 2-й очереди

    10% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ

    85 МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

    255 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

    20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ

    170 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ

    425 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

    Примечание: До внесения изменений в соответствующие федеральные законы, определяющие порядок исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ в зависимости от минимального размера оплаты труда. производится: а) с 1 июля 2000 г. по 31 декабря 2000 г. исходя из базовой суммы, равной 83 р. 49 к. б) с 1 января 2001 г. исходя из базовой суммы, равной 100 р. (ст. 5 Федерального закона о минимальном размере оплаты труда от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

    Источник: п. 1 ст. 3 Закона.

    Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по ставкам, приведенным в табл. 2.

    Таблица 2 Размеры ставок налога с имущества, переходящего в порядке дарения

    Стоимость имущества, МРОТ

    Дарение: детям, родителям (налог с получателя дарения)

    Другим физическим лицам

    Свыше 2550 МРОТ

    176,1 МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

    502 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ

    Льготы по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, установлены в ст. 4 Закона. От налогообложения освобождаются:
  • имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому
  • жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения)
  • имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка
  • жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп
  • транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
  • Порядок исчисления и уплаты налога установлен в ст. 5 Закона. Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами. уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер МРОТ.

    Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.

    Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договоров) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

    Исчисление налога производится налоговыми органами на основании справки о стоимости имущества. Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования, в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц. подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей п. 5 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. «О налоге на имущество физических лиц». В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

    Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом (приказом МНС от 14 октября 1999 г. № АП-3-08/326 утверждена форма налогового уведомления на уплату налогов на имущество физических лиц и налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения).

    Физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ.

    Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

    Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

    Институт экономики и права Ивана Кушнира

    Источники:
    www.garant.ru, vashnal.ru, finances.social, www.be5.biz

    Следующие:




    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением

    Сумма цифр: код подтверждения


    Вас может заинтересовать

    Популярное