Право собственности на наследство возникает с момента
О дате возникновения прав собственности при наследовании квартиры в целях освобождения ее продажи от НДФЛ
Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/13444
Подробнее о документе
В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ датой возникновения у наследника права собственности на квартиру признается день смерти наследодателя. Дата госрегистрации перехода права собственности не имеет значения.
Вопрос: По итогам приватизации отец и дочь получили в собственность по 1/2 доли в праве собственности на двухкомнатную квартиру. После смерти отца (в апреле 2012 г.) дочь по наследству получила 1/2 доли квартиры отца.
Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, если 1/2 доли квартиры находилась в собственности дочери три года, а другая 1/2 доли квартиры - только шесть месяцев?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 19 апреля 2013 г. N 03-04-05/13444
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Право собственности, в том числе основания его возникновения и прекращения, регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс ).
Согласно ст. 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Следовательно, право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав.
Кроме того, в соответствии со ст. 235 Гражданского кодекса изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
На основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
и таможенно-тарифной политики
ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОМЕНТА ВОЗНИКНОВЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА НАСЛЕДСТВЕННОЕ ИМУЩЕСТВО В ЦЕЛЯХ НДФЛ
Право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав (в рассматриваемом случае с 29 декабря 2008 г.). Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию является достаточным доказательством наличия и объема прав на наследственное имущество.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.11.2011 N 20-14/4/115592@.
Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, получающие доходы от источников в России.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в РФ.
Согласно положениям пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Данный пункт был введен в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (в ред. от 27.12.2009), его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Таким образом, полученные с 1 января 2009 г. физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации доходы от продажи поименованных объектов имущества, находившихся в их собственности три года и более, не подлежат налогообложению. В связи с этим такие физические лица не обязаны представлять налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) .
При решении вопроса об исчислении срока нахождения в собственности налогоплательщика в рассматриваемом случае квартиры, принадлежащей на основании свидетельства о праве на наследство по закону, необходимо учитывать следующее.
Право собственности, в том числе основания его возникновения и прекращения, регулируется Гражданским кодексом РФ. На основании п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина. Пунктом 1 ст. 1153 ГК РФ установлено, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
На основании п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Когда возникает право собственности на наследство
Существует два способа принятия наследства: по закону и по завещанию. В первом случае получателями имущества умершего станут его близкие люди. Основные наследники по закону – дети, супруги и родители наследодателя.
Завещание предусматривает выбор круг приемников лично наследодателем. Для этого еще при жизни можно составить документ с указанием тех, кто сможет получить имущество и в каком размере. Наличие родственных связей в этом типе наследования не играет роли.
Возникновение прав на наследство
В течение 6 месяцев после смерти гражданина его наследники должны выразить желание принять оставленное имущество. Сделать это можно, обратившись к нотариусу по месту последнего проживания наследодателя и написать заявление о вступлении и получении свидетельства о наследстве.
За определенный период получатели имущества должны предоставить нотариусу пакет документов для оформления наследования. Специалист рассмотрит все бумаги и права каждого претендента. Право собственности на наследство возникает с момента смерти наследодателя.
Такая возможность появится только после того, как будет оформлено наследственное дело. По результатам оформления принятия наследства (или оформлении фактического вступления) будет выдано свидетельство о наследстве .
Но это еще не все. Право собственности на квартиру при наследовании необходимо зарегистрировать. Выданное свидетельство у нотариуса не является еще основанием для возникновения прав владения.
Регистрация прав
Для того чтобы полноценно распоряжаться полученным имуществом, нужно зарегистрировать свое право владения. Как стать собственником квартиры? Для этого нужно обратиться в Россреестр с пакетом документов:
Как только будут получены документы о собственности на имя наследника, то он станет полноправным владельцем. После выполнения всей процедуры оформления принятия приемник может использовать переданное ему имущество по своему усмотрению. Например, можно продать или подарить квартиру.
На нашем сайте вы можете бесплатно получить консультацию юриста по наследственным делам. Напишите свой вопрос, и специалист подробно вас проконсультирует и подскажет о том, как решить возникшие трудности.
Получение наследства несовершеннолетними
Что может быть наследственным имуществом
Право собственности при наследовании
Возникновение прав собственности при наследовании долевой и совместной собственности
и на них распространяется общий режим наследования ст. ст. 527- 561 ГК РСФСР 1964 года. Ст. 35 Конституции Российской Федерации гарантирует право наследования.
По общим правилам в случае смерти гражданина принадлежащее ему имущество переходит к другим лицам. Для отдельных видов имущества установлены специальные условия или порядок перехода. В результате приватизации граждане получили жилые помещения в собственность, формы которой уже были определены 1.
Гражданское право. Том 1
Этот вопрос решается по-разному в отношении недвижимого имущества, подлежащего регистрации, и движимого имущества, которое такой регистрации не требует.
1. Приобретение движимого имущества. Такое имущество не требует регистрации, и собственности на него чаще всего возникает в трех следующих случаях: имущество создается в результате его изготовления (переработки), приобретается по договору или переходит в порядке наследования.
Конференция ЮрКлуба
регистрации, а у наследодателя прекращается в момент смерти (т.к. прекратилась правоспособность), то кто же собственник имущества в этот период?
4. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество.
Наследование. рф
В семейном и гражданском законодательстве предусмотрен как законный, так и договорный режим имущества супругов. При законном режиме любое имущество, нажитое супругами в период брака, относится к их общей совместной собственности, если иное не предусмотрено законом. При совместной собственности доли супругов в праве собственности заранее не определены. Именно поэтому она и называется собственностью без определения долей, т.
Наследственное право
Согласно ст. 33 Семейного кодекса РФ законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. который действует, если брачным договором не установлено иное.
В соответствии с п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их общей совместной собственностью. Состав этого имущества определен п. 2 указанной статьи:
Право на общее имущество супругов принадлежит также супругу, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.
О дате возникновения прав собственности при наследовании квартиры в целях освобождения ее продажи от НДФЛ
После смерти отца (в апреле 2012 г.) дочь по наследству получила 1/2 доли квартиры отца.
Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, если 1/2 доли квартиры находилась в собственности дочери три года, а другая 1/2 доли квартиры - только шесть месяцев?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст.
Оформление права наследования земельного участка
Читайте подробнее о специальных видах наследования земельных участков .
Как и любое другое право на земельный участок, пожизненного наследуемого владения подлежит обязательной государственной регистрации и признается существующим с момента внесения в Единый государственный реестр (ЕГРП). Регистрация удостоверяет право наследника на владение и пользование земельным участком проводится на основании свидетельства о праве на наследство.
Права супругов при наследовании
Для обычного человека, не имеющего юридического образования, она звучит довольно запутанно. Поэтому попробуем изложить ее вам более понятно.
Как известно, все, что приобретено супругами во время брака, считается их общей совместной собственностью, если только не был заключен между ними брачный контракт, устанавливающий иной порядок. До последнего времени брачные контракты встречались в жизни не слишком часто, да и заключение их стало возможным только после введения в действие в 1995 году Семейного кодекса РФ.
Право собственности при наследовании
Сделать это нужно в 6-месячный срок, отведенный законом.
Однако при всей кажущейся простоте процедуры оформления наследников могут ожидать некоторые трудности. Наиболее часто возникающая ситуация – проблема признания в качестве юридического факта, который дает основания для признания приватизации, волеизъявление лица, скоропостижно скончавшегося, о его намерении оформить право собственности на занимаемую им жилплощадь.
Приобретение права собственности путем наследования
Защита права собственности. Виндикационный иск. Ответственность владельцев. Предмет иска.
--alex-- 11 Окт 2004
Уважаемые господа юристы Прошу обсудить мою тему на форуме и подсказать правильное решение.Дело следующее: наследник проживал с наследодателем.Наследодатель умер ,наследник продолжал проживать не оформляя ни каких документов.(к натариусу не обращался,регистрацию не проводил,из-за утеряных документов родство между ними до сих пор не доказано)Однако составил завещание на все свое имущество,в том числе и на недвижимость в которой проживал. Через 7 лет после первого наследодатель он умер.Мой вопрос :имел ли он право завещать ту часть квартиры,на которую не оформил права собственности?Дело в том что адвокаты дают диаметрально-противоположное заключения.Одни ссылаются на ст 1152 ГК,(и считают что принятое наследство даже и не оформленое может передаваться по завешанию,поскольку принадлежит наследнику).Другие ссылаются на ст8 и ст131ГК. на закон о регистрации,а так же на ст 164 и 165 и утверждают ,что права собственности не возникли ,а значит не могут быть унаследованы по завещанию.
pivalex 11 Окт 2004
полагаю что имел опять же через 1152 ГК РФ
в случае с последним наследником нужно обращаться либо с иском в суд о признани права собственности на наследственое имущество за собой либо устанавливать юр факт принятия умершим наследство
Pastic 11 Окт 2004
Право собственности возникло.
Другие ссылаются на ст8 и ст131ГК ,
Плохо они их читают:
Статья 8. Основания возникновения гражданских прав и обязанностей
.
2. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом .
А 131 тут вообще ни при чем - она говорит о том, какие права подлежат гос.регистрации, а не о том, когда они возникают. Безусловно, право собственности наследника подлежит гос.регистрации, но возникает оно в момент открытия наследства.
--alex-- 11 Окт 2004
Адвокаты указывают на то что наследник не имел права собственности на часть квартиры на день своей смерти поскольку единственным доказательством является гос регистрация.Поэтому он владел но не являлся собственником,следовательно не имел права завещать,а регистрация прав за умершим невозможна.
Pastic 11 Окт 2004
Адвокаты указывают на то что наследник не имел права собственности на часть квартиры на день своей смерти поскольку единственным доказательством является гос регистрация.Поэтому он владел но не являлся собственником,следовательно не имел права завещать,а регистрация прав за умершим невозможна.
Подобная логика разбивается одним единственным ехидным вопросом: если право собственности у наследника возникает с момента гос.регистрации, а у наследодателя прекращается в момент смерти (т.к. прекратилась правоспособность), то кто же собственник имущества в этот период?
А вообще, вопрос беспредметный. Законодатель, дабы избежать споров, специально ввел в ГК норму:
4. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество . когда такое право подлежит государственной регистрации.
Как можно ИНАЧЕ истолковать эту норму - я не понимаю при всем желании.
Добавлено @ [mergetime]1097512215[/mergetime]
Поэтому он владел но не являлся собственником
Т.е. владел на каком-то ином праве, отличном от права собственности. Да вот незадача - все прочие титулы владения производны от права собственности, то есть кто-то все равно должен быть собственником.
а регистрация прав за умершим невозможна.
--alex-- 12 Окт 2004
Уважаемый Pastic Ехиднячать Вы безусловно имеете право, Вы профессионал ,я делитант.Обошел несколько консультаций и не получил однозначного ответа.поэтому обратился за помощью.Просто ответти. согласно ст 1152ГК-принятое наследство принадлежит наследнику на праве собственности и он имеет право распоряжаться им и совершать сделки (завещать),не зависимо от получения свидетельства о праве на наследство и гос регистрации этого права.
Или: согласно закону о регистрации для совершения сделок(завещания)должны быть зарегистрированы ранее возникшие права. ( т.к. завещание было составлено через год после смерти первого наследника)и предварительно получено свидетельство о праве на наследство.Т.е.меня интерисует вопрос о действительности завещания на часть квартиры принадлежащую ( ну на сегодняшний день,пока не доказано родство) первому наследнику. Помогите разобраться Спасибо.
IAY 12 Окт 2004
В Москве такие иски (о признании права собственност) при нескольких не форомленных наследственных преемствах стандартно удовлетворяются. Может быть Вас убедит следующее: у меня было одно дело, где квартира таким образом перешла три раза. У суда не возникло никаких затруднений признать право собственности.
Pastic, как это обычно бывает, совершенно прав.
--alex-- 12 Окт 2004
Большое спасибо за разъяснения Но у меня еще вопрос,может не по теме. У первого наследодателя осталось еще два наследника по закону нетрудоспособные (по возросту),но наследство они не принимали.Не могут они сейчас притендовать на наследство и оспаривать сам факт принятия наследства вторым наследником (т.к. родство не доказано и оно еще числится за первым наследником)? И второй вопрос - у второго наследодателя тоже осталось два наследника по закону (трудоспособные). Не могут они оспорить завещание на основании того что не была проведена гос.регистрация прав собственности? (или еще по какому-нибудь основанию).
Еще раз спасибо.
pivalex 12 Окт 2004
У первого наследодателя осталось еще два наследника по закону нетрудоспособные (по возросту),но наследство они не принимали.Не могут они сейчас притендовать на наследство и оспаривать сам факт принятия наследства вторым наследником (
1. приняли ли они фактически наследство?
2. если не приняли - непринятие есть отказ от наследства
И второй вопрос - у второго наследодателя тоже осталось два наследника по закону (трудоспособные). Не могут они оспорить завещание на основании того что не была проведена гос.регистрация прав собственности? (или еще по какому-нибудь основанию).
оснований для оспаривания можно всегда найти - ситуация не полная для ответа на этот вопрос
однако оспаривания завещания в связи с отсутствием регистрации - мы вам дали уже ответ - что наследство считается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства
--гость-- 14 Окт 2004
Статья 8. Основания возникновения гражданских прав и обязанностей
.
2. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом
ФЗ О гос регистрации. установлена обязательная регистрация прав на недвижимое имущества.(ст.2 -гос регистрация прав это юр.акт признания и подтверждение государством возникновения,перехода или прекращения прав.)Одно из оснований-свидетельство о праве на наследство.
Законом установлено признание только ранее возникших прав,при отсутствии их гос регистрации.
Samail 14 Окт 2004
Гость, вы упорно не хотите замечать фразу: если иное не установлено законом это иное как раз и установлено ст. 1152
--гость-- 14 Окт 2004
А разве Закон о гос регистрации это не Федеральный Закон?
кодекс-систематизирует правовые нормы,обычно содержит только основу правового массива.
закон-акт принятый высшим органом гос власти и обладает наибольшей юридической силой.
Pastic 14 Окт 2004
Присоединяюсь к Samail . Законом установлено иное для двух случаев - наследование и выплата пая в ЖСК.
kuropatka 14 Окт 2004
кодекс-систематизирует правовые нормы,обычно содержит только основу правового массива. закон-акт принятый высшим органом гос власти и обладает наибольшей юридической силой.
Гость, одно из двух: вы либо задавайте наивные вопросы и читайте ответы либо же пытайтесь нас изумить своими познаниями в юриспруденции, делая в ней открытия.
Если что, ГК - это тоже закон.
30 ноября 1994 года N 51-ФЗ
А по теме - Пастик действительно все пояснил. Я вот только не совсем понял это:
из-за утеряных документов родство между ними до сих пор не доказано
При выдаче свидетельства на наследство надо будет этот вопрос прояснять.
--гость-- 15 Окт 2004
В 1998г П.Крашенинников давал интервью по этому вопросу Уральской газете. www.uvest.garant-ural.ru/Uuv(1)98/s5/s5.htm
Pastic 15 Окт 2004
В 1998г П.Крашенинников давал интервью по этому вопросу Уральской газете. www.uvest.garant-ural.ru/Uuv(1)98/s5/s5.htm
Угу, а 3-я часть ГК, содержащая обсуждаемую норму, вступила в силу только с марта 2002.
zarevna 15 Окт 2004
согласна с нашими что гость умничает напрасно. Право у наследника возникло(если он, конечно, наследник, а не так себе). Но, по моему, без суда не обойдется, так как факт принятия наследства(хотя бы совместного проживания с 1-ым умершим) надо доказывать. Тогда это имущество будет включено в наследственную массу, а нотариус сможет выдать свидетельство о праве на наследство. Кстати, завещать можно все, что угодно, в том числе и будущее имущество, и то, на которое не зарегистрированы права. ГК этого не запрещает. Откуда нам известно, что с нами будет завтра?А?
--гость-- 19 Окт 2004
Статья 8. Основания возникновения гражданских прав и обязанностей
.
2. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
ст3 п2 ГК.Гражданское законодательство состоит из настоящего КОДЕКСА и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов (далее- ЗАКОНЫ),регулирующих отношения,
пример:
ст.164-предусмотренных настоящим КОДЕКСОМ и ЗАКОНОМ
ст.217-предусмотренные настоящим КОДЕКСОМ положения,регулирующие порядок приобретения и прекращения прав собственности,применяются,если ЗАКОНОМ о приватизации не предусмотрено иное.
Источники:
, , , ,
Следующие:
Комментариев пока нет!
Поделитесь своим мнением
